一下中级会计实务关于所得税的考题。

那老规矩先看一下问题。那20年12月31日N设备产生的暂时性差异为多少？

那我们说为什么会有暂时性差异呢？因为会计和税法不一致才会产生暂时性差异呢。

那我们就想说2020年的12月31日，我们这个N设备他会计当中的金额是多少？是不是哎他会计当中的金额等于多少，然后他税法当中的金额为多少，对不对？哎，金额为多少，那不就知道差异了嘛，对不对？

那我们来看一下啊，他说甲公司啊20年的1月1日开始对这个设备计提折旧，就是之前没提过对吧？刚开始提折旧，那正好提一年，到了20年的12月31日，正好提一年的折旧啊。

那这个N设备的初始入账成本是30万，那它开始的入账金额是30万，哎，要提一年的折旧。那预计使用寿命是五年，那残值为零，那采用双倍余额递减法来计提折旧。

我们在讲固定资产的时候，我们就说过一定要学会固定资产计提折旧的四个方法。为什么呢？因为这个它会和所得税哎，还会和我们合并，哎，这些都会结合着去考我们的。

那我们来算吧，双倍余额递减法，那第一年的折旧金额，那它就应该等于原值，不减残值，它就是有没有残值。总之我们双倍余额递减法的前N减二年是不考虑残值的，正好残值为零对吧？再乘以什么呀？再乘以年限分之二，那也就是说我们第一年的折旧金额是12万，对不对？哎，11年是12万，那20年的12月31日，这个设备啊出现了减值迹象，那还要进行减值啊，它的可收回金额为15万了。

那我们先算一下它减值没减值对吧？其实出现减值迹象，它肯定减值了。那我们看一下入账价值是30万，折旧了12万，所以它不考虑减值的情况下，它的账面价值是18万。因为30减12是15万，那它的账面价值是18万，那可收回金额是15万，它不值那么多钱啊。所以它在发生了一个3万的减值，它现在的账面价值是15万。那我们会计当中就是15万的账面价值，对不对？会计当中就是15万的折面价值啊。

那么再接着往下看，那税法是怎么规定的？税法规定啊2020年到2024年每年税前等会啊每年税前可抵扣的折旧费用为6万。那我们税税法规定金额是多少？那3 30万减去6万的折旧是24万，那就是税法规定的金额是24万，会计的金额是15万。那他们两个之间的差异就是我们这儿要求的暂时性差异，对不对？哎，差异就是9，所以答案应该选择的是4D哎，答案就是4D对不对？
中级会计实务所得税攻略：掌握关键要点轻松备考！在中级会计实务的学习中，所得税部分常常让考生感到头疼。其中，N设备的暂时性差异问题更是重点。比如采用双倍余额递减法计提折旧时，计算方法有其独特之处。第一年折旧金额计算要注意不考虑残值，用原值乘以年限分之二。当设备出现减值迹象时，要准确算出账面价值与可收回金额的差值，从而确定减值情况。同时，税法规定的折旧费用与会计计算的差异，也是得出暂时性差异的关键。掌握这些要点，能帮*生在备考中更加得心应手，轻松应对考试。
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[Q]：什么是暂时性差异？
[A]：会计和税法不一致时产生的差异。
[Q]：N设备初始入账成本是多少？
[A]：30万。
[Q]：N设备采用什么方法计提折旧？
[A]：双倍余额递减法。
[Q]：第一年N设备折旧金额怎么算？
[A]：原值乘以年限分之二，此设备第一年折旧12万。
[Q]：20年12月31日N设备账面价值是多少？
[A]：入账30万，折旧12万，减值3万后账面价值15万。
[Q]：税法规定2020 - 2024年每年税前可抵扣折旧费用是多少？
[A]：6万。
[Q]：如何计算N设备的暂时性差异？
[A]：会计账面价值与税法规定金额的差值，本题差异为9万。
[Q]：双倍余额递减法前几年考虑残值吗？
[A]：前N减二年不考虑残值，本题残值为零不考虑。