关于所得税的考题，老规矩还是先看一下问题。他说不考虑其他因素，19年
12月31日该设备的账面价值与计税基础之间的暂时性差异为多少？那我们就要找到
19年12月31日我们这个资产的这个设备的账面价值和计税基础分别是多少。我们
就能求出它的差额等于多少。

那我们来看吧，18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购了一台生产
设备并立即投入使用。那什么时候开始提折旧？18年12月31日购买的，所以我们
是19年的1月1号提折旧。那问19年12月31日正好是一年的折旧，预计使用寿
命是五年，预计净残值是30万，采用年数总和法来计提折旧。

那我们说年数总和法计提折旧，那折旧金额就应该等于原值的180万减去残
值30万。那这是应计提折旧额150万。然后再乘以年数总和法，就是年数总和分
之尚可使用年限。那年数总和就是1加2加3加4加5，因为一共50嘛，那因为刚
购买的时候尚可使用年限是五年，所以150万乘以，那这是15分之5，那折旧金
额就是50万，折旧金额是50万。

那我知道折旧金额，问它12月31日的账面价值，那就是原值减去50万的折
旧就是130万。那账面价值会计的账面价值是130万，那计税基础呢，那当天设
备的初始入账金额和计税基础是一致的，也就是说我们认可180万。

那根据税法规定，设备在19年到23年每年允许税前扣除的折旧就是36万。

那也就是说我们180万都是认的，那是第一年的折旧，税法让你折36万，那
这时候我们计税基础的余额就剩144万。那130万和144万之间的差额是14万,
所以暂时性差异是14万。那么说所以答案应该选择的是4D那这道题我们就说到抖音。
所得税相关考题攻略：设备账面价值计税基础差异解析

所得税考题一直是很多人关注的重点，今天咱们就来详细说说其中关于设备账面价值与计税基础暂时性差异的问题。

就拿一道题来说，不考虑其他因素，问19年12月31日设备的账面价值与计税基础之间的暂时性差异是多少。这就得先算出该设备在这两个时间点的账面价值和计税基础。

比如18年12月31日，甲公司花180万元外购一台生产设备并立即投入使用，19年1月1日开始提折旧。预计使用寿命五年，预计净残值30万，采用年数总和法计提折旧。年数总和法计算折旧时，先算出应计提折旧额，即原值180万减去残值30万得150万。再乘以年数总和分之尚可使用年限，年数总和是1+2+3+4+5 = 15，刚购买时尚可使用年限是五年，所以折旧金额就是150万乘以15分之5，等于50万。

知道折旧金额后，19年12月31日设备的账面价值就是原值180万减去折旧50万，等于130万。而计税基础方面，当天设备初始入账金额和计税基础一致，是180万。根据税法规定，19年到23年每年允许税前扣除折旧36万，所以19年12月31日计税基础余额就是180万减去36万，等于144万。那么账面价值130万和计税基础144万的差额就是14万，这就是暂时性差异。

通过这样详细的分析，大家对于这类所得税考题中设备相关的账面价值、计税基础以及暂时性差异的计算应该能更清楚了，以后遇到类似题目就能轻松应对啦。
所得税考题,设备账面价值,计税基础,暂时性差异,年数总和法
[Q]：18年12月31日购买设备后何时开始提折旧？
[A]：19年1月1日开始提折旧。
[Q]：采用什么方法计提折旧？
[A]：采用年数总和法计提折旧。
[Q]：年数总和法如何计算折旧金额？
[A]：折旧金额=（原值-残值）×年数总和分之尚可使用年限。
[Q]：应计提折旧额是多少？
[A]：应计提折旧额为150万（180万-30万）。
[Q]：19年12月31日设备的账面价值是多少？
[A]：账面价值是130万（180万-50万）。
[Q]：19年12月31日设备的计税基础是多少？
[A]：计税基础是144万（180万-36万）。
[Q]：暂时性差异是如何得出的？
[A]：账面价值130万和计税基础144万的差额，即14万。
[Q]：答案选什么？
[A]：答案应选择4D（文档中未明确4D代表的具体内容）。