中级会计实务所得税的考题。老规矩，先看一下问题，不考虑其他因素。21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为多少？

那我们在做这道题之前，我们得先知道递延所得税递延所得税负债的期末余额它等于什么？我简写啊，递延所得税负债的期末余额等于什么呢？等于应纳税暂时性差异的期末余额乘以税率，对不对？哎，就是说我们想要知道这道题的啊，我们先要找到应应纳税为暂时性税率的期末余额，21年的期末余额，然后再找到税率是多少。

那我们来看题吧，他说甲公司适用的所得税税率是25%。好税率我们找到的25%。那现在要找他说20年12月31日其实不是我们想要的，对不对？我们想要的是21年，但是我们把它写一下啊，20年12月31日我们的账面哎账面然后计税哎，它们之间会产生一个差异哎，会产生一个差异。

我们来看吧，他说甲公司啊有一项以公允模式计量的投资性房地产，账面价值是600万。哎，因为税法它不认公允，它只认账面，所以它的计税基础是580万，对不对？那这时候我们说，因为这是投资性房地产，它是一个资产。我们说资产的账面价值高于计税基础，它会产生的是应纳税暂时性差异，这个差异是20万，对不对？哎，差异是20万，那我们就可以求出。

那到20年的时候20年的时候，我们递延所得税负债的期末余额是20万乘以25%，那就等于5万。嗯，那我们不要20年，我们要的是21年12月31日的，对不对？我们要21年的啊来看，那么说21年12月31日，这个投资性房地产账面价值是620万，那的计税基础呢，是500万。那此时它的资产的账面价值高于计税基础120万。这120万就是我们的应纳税暂时性差异。那知道应纳税暂时性差异的期末余额是120万了，那递延所得税负债就是120万乘以25%，那就等于30万。

他问的是什么呢？他就是问递延所得税负债的期末余额是多少，那就是30万。所以这道题的答案就是选择C选项，就是30万啊。这道题是C选项30万啊。

那我们说这道题我们可不可以变化一个问题呢？当然可以了，对不对？他不是问你期末余额，他没有问你期末余额。那可以问你21年它的本年发生额是多少。它可以问你21年甲公司递延所得税负债的本年发生额是多少，那发生额是多少啊？期末余额减去期初就等于25万，本年的发生额是25万。那同样一个问题，他问的问题不同，它的答案就不一致了。所以它今年完全可以考同样的例子，只不过问的是本年发生额，对不对？哎，那这道题我们就说到这里。抖音。
中级会计实务所得税攻略：掌握关键要点轻松解题

中级会计实务所得税部分常常让考生感到困惑。要想在这部分取得好成绩，首先得理解递延所得税负债的概念。它的期末余额计算关键在于应纳税暂时性差异，这就要求我们准确找出资产的账面价值与计税基础的差异。比如投资性房地产，税法不认公允价值，只认账面，所以会产生差异。计算时，用应纳税暂时性差异的期末余额乘以税率就能得到递延所得税负债的期末余额。

在解题过程中，要仔细梳理题目中的时间节点和各项数据。像题目中涉及到不同年份投资性房地产的账面价值和计税基础变化，我们就得一步步分析。先算出某一年的应纳税暂时性差异，进而得出该年递延所得税负债的期末余额。如果题目问的是本年发生额，那就用期末余额减去期初余额。

总之，掌握好中级会计实务所得税的这些要点，多做练习，就能在考试中应对自如，轻松拿下这部分分数。
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[Q]：递延所得税负债的期末余额如何计算？
[A]：等于应纳税暂时性差异的期末余额乘以税率。
[Q]：应纳税暂时性差异怎么确定？
[A]：资产账面价值高于计税基础时会产生，如投资性房地产。
[Q]：本题中甲公司20年递延所得税负债期末余额是多少？
[A]：20万乘以25%，等于5万。
[Q]：21年甲公司投资性房地产的计税基础是多少？
[A]：500万。
[Q]：21年甲公司递延所得税负债的期末余额是多少？
[A]：120万乘以25%，等于30万。
[Q]：若问21年甲公司递延所得税负债本年发生额怎么算？
[A]：期末余额减去期初余额。
[Q]：本题中21年甲公司递延所得税负债本年发生额是多少？
[A]：期末余额30万减去期初余额5万，等于25万。
[Q]：题目条件变化但例子相同，答案会变吗？
[A]：会，问的问题不同答案就不一致。